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注册会计师《税法》练习题：企业所得税应纳税额的计算

单项选择题

温州市某企业境内生产经营亏损10万元，主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业应纳所得税额为（ ）万元。

A、65

B、61.55

C、60

D、66.25

【正确答案】D

【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。

该企业应纳所得税额＝（980-680-50+25-10）x25%＝66.25（万元）。

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