社保汇算清缴的会计分录如何做？

　　问：社保汇算清缴的会计分录如何做？
　　答：　社保汇算清缴的会计分录：
　　1.分配工资
　　借：××费用(管理/销售等)
　　贷：应付职工薪酬——工资
　　2.计提社保(企业部分)
　　借：××费用(管理/销售等)
　　贷：应付职工薪酬——社保
　　3.次月发放工资时
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)
　　应交税费——应交个人所得税
　　库存现金/银行存款
　　4.上交杜保
　　借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
　　5.上交个人所得税
　　借：应交税费——应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

　　一、五险的会计账务处理
　　(一)个人负担部分
　　发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)
　　借：应付职工薪酬--工资
　　贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)
　　贷：库存现金(实际发放的金额)
　　(二)企业负担部分
　　提取时
　　借：管理费用--社会保险费
　　贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)
　　(三)交纳时
　　借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)
　　贷：银行存款(总交纳的金额)

　　二：住房公积金的账务处理
　　1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)
　　提取时：学会计论坛
　　借：管理费用--住房公积金
　　贷：其他应付款--住房公积金
　　上交时：
　　借：其他应付款--住房公积金
　　贷：银行存款或库存现金
　　2.个人部分
　　付工资时扣除：
　　借：应付职工薪酬--工资

　　三、养老保险的会计核算
　　养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。
　　1.当期缴纳时账务处理
　　借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分)
　　其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分)
　　贷：银行存款
　　2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理
　　借：应付工资
　　贷：其他应收款——养老保险费
　　3.如果当期未缴纳
　　(1)当期的账务处理
　　借：管理费用——养老保险费
　　贷：其他应付款——养老保险费
　　(2)发工资时个人应交的部分照扣
　　借：应付工资
　　贷：其他应付款——养老保险费
　　4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理
　　借：其他应付款——养老保险费
　　贷：银行存款

　　四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
　　五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。
　

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