第二节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
(一)银行结算账户的概念
银行结算账户(又称人民币银行结算账户)是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付结算的人民币活期存款账户。
1.银行结算账户是存款人与银行之间产生的一种法律关系
2.银行结算账户的性质是活期存款账户
3.银行结算账户的目的是办理资金收付结算
4.银行结算账户是人民币活期存款账户
(二)银行结算账户的种类
1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
2.单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
存款式开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。
【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
[答案]ABCD
(三)银行结算账户管理应当遵守的基本原则
1.一个基本账户原则。
即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则。
即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
3.为存款保密原则。
即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
4.守法原则。
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
(一)银行结算账户的开立
1.开立地点
存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2.填制开户申请书
单位申请开立单位银行结算账户时，就由法定代表人或单位负责人直接办理，如因特殊原因法定代表人或单位负责人不能亲自办理的，应出具法定代表人或单位负责人本人的身份证件;授权他人办理的，除出具被授权人本人的身份证件外，还应出具其法定代表人或单位负责责人的授权书及身份证件。
个人申请开立个人银行结算账户时，提倡由存款人本人亲自办理。申请开立使用支票、信用卡等信用支付工具的个人银行结算账户时，因存款人要办理预留签名或名章等开户手续，必须由存款人本人亲自办理。
单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致。
3.开户银行依法审查
银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。
4.中国人民银行当地分支行依法核准
在两个工作日内。
5.开立账户
银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
6.签定协议
开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
(二)银行结算账户的变更 (多选)
变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。
(三)银行结算账户的撤销
1.银行结算账户的撤销事由
发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
(2)注销、被吊销营业执照的。
(3)因迁址需要变更开户银行的。
(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
2.银行结算账户的撤销程序
存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起两个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起两个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
3.办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项：
(1)未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。
(2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
(3)存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
(4)银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。
(5)银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有( )。
A.存款人被撤并的
B.存款人被吊销营业执照的
C.存款人注销的
D.存款人因迁址需要变更开户银行的
[答案]ABCD
三、基本存款账户
(一)基本存款账户的概念
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。
(二)基本存款账户的使用范围
基本存款账户是存款人的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。
(三)基本存款账户的开户要求
1.开立基本存款账户的存款人资格
2.开立基本存款账户所需的证明文件
【例题·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
[答案]A
【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。( )
[答案]错
四、一般存款账户
(一)一般存款账户的概念
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
(二)一般存款账户的使用范围
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
一般存款账户，且没有数量限制。
(三)开立一般存款账户所需的证明文件
1.开立基本存款账户规定的证明文件。
2.基本存款账户开户登记证。
3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
【例2-2-1】蓝天贸易公司会计员将归还甲公司的一笔借款以现金方式存入该公司的一般存款账户，并计划过几天将该账户中的另一笔款项提取现金。请问：这两笔业务会存在什么问题?
[解析]第一笔业务银行会为其办理，但第二笔业务银行不会为其办理。因为根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，因为一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
【例题·判断题】存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。( )
[答案]错
【例题·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。
A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户
B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户
C.现金缴存可以通过一般存款账户办理
D.现金支付不能通过一般存款账户办理
[答案]ACD
【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。
A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户
B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取
D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取
[答案]ABC
五、专用存款账户
(一)专用存款账户的概念
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
(二)专用存款账户的使用范围
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
5.收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
(三)条件 简单了解
因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。
(四)证明文件 简单了解
六、临时存款账户
(一)临时存款账户的概念
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
(二)临时存款账户的使用范围
临时存款账户用于办理临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。
主要包括：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
(三)临时存款账户开立的条件
1.设立临时机构
2.异地临时经营活动
3.注册验资
(四)开立临时存款账户所需的证明文件
七、个人银行结算账户
(一)个人银行结算账户的概念
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要而开立的可办理支付结算业务的存款账户。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
(二)个人银行结算账户的使用范围
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;
储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
下列款项可以转入个人银行结算账户：
(1)工资、资金收入
(2)稿费、演出费等劳务收入
(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益
(4)个人债权或产权转让收益
(5)个人货款转存
(6)证券交易结算资金和期货交易保证金
(7)继承、赠与款项
(8)保险理赔、保费退还等款项
(9)纳税退还
(10)农、副、矿产品销售收入
(11)其他合法款项
(三)证明文件
包括：身份证、内地通行证、护照、驾驶证等。
(四)注意事项
1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。
2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
4.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
八、异地银行结算账户
(一)异地银行结算账户的概念
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
存款人有下列情形之一的，可根据需要在异地开立有关银行结算账户：
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的。
2.办理异地借款和其他结算需开立一般存款账户的。
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
(二)证明文件
【例2-2-2】2007年12月，市财政局在对其所管辖的甲贸易公司进行财务检查时，发现该公司在银行的结算存款户出现下列情况：
(1)2007年5月9日，甲企业的财务科长持有关证件到乙银行营业部办理基本存款账户开立手续，乙银行工作人员审查了相关证明文件，办理了基本存款账户开户手续。同日，该财务科长持以上证件和丙银行的贷款合同到丙银行开立了一个一般存款账户。5月10日，该财务科长携带该企业的印鉴到乙银行营业部购买了转账支票一本，并当场签发了金额15000元的转账支票，填写了进账单。支票和进账单的收款人为在乙银行开户的B企业，乙银行的工作人员审查完毕后当场办理了该支票的转账手续。
(2)该公司在工商银行开立基本存款户，其下属公司以方便结算为理由在某建设银行开设一个基本存款户。
(3)在该公司的银行存款上的数笔款项是从个人账户转存的，经查实是由于出纳人员经常将没能及时送存银行的现金先存在其个人账户中，以后再转回单位存款户。
(4)公司有一个在外省设立的账户用于支付采购款，目前为止还有频繁的资金出入，经核查发现早在1年前公司就已经改变了采购地点，该存款户已经不再为采购支付货款了。
(5)公司已于2个月前进行了地址的迁移，但其开户银行没有改变。经办人员认为应该先去办理“银行结算账户撤销”手续，再按照有关规定开立新账户。
问：甲贸易公司在银行结算账户的管理上都存在哪些问题，请逐条进行分析，并说明理由。
[解析]
(1)该行为不符合账户管理的规定。《人民币银行结算账户管理办法》规定“存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务”，本案例涉及的乙银行工作人员没有严格执行这一规定，在甲企业开户的次日就为其办理了转账手续，这是违反了《人民币银行结算账户管理办法》规定的行为。
(2)违反规定开设2个基本存款户，《支付结算办法》规定，单位只能开设一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
(3)混淆单位结算账户与个人账户区别，存在“公款私存”的现象。
(4)存在未能及时撤销异地为采购开设的临时结算账户，因此很可能会发生利用临时结算账户套取现金，或其他违法事项。
(5)地址改变，但开户银行没有改变的，要去开户银行办理变更手续，而不是办理撤销手续。
