第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度（国库单一账户制度）
国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
二、国库单一账户体系
（一）概念
国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）体系的构成
1.财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户），用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行（由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行）开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。
3.财政部门在代理银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
4.财政部门在代理银行为预算单位开设的授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。
5.经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户），用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财
政专户。
（二）收缴程序
1.直接缴库程序
直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2.集中汇缴程序
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
1.财政直接支付——通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。
实行财政直接支付的支出包括：
（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。
（2）转移支出，中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等。
2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付）
实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（）。
A.工资支出
B.所有的购买支出
C.转移支出
D.零星支出
『正确答案』D
（二）支付程序
财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。
1.财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
2.财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。
