第二节 会计核算软件
考点8 会计核算软件的概念和演进
简单地说，计算机软件就是那些能使计算机正常工作的各种程序及其相应的数据和文档。软件被分为系统软件和应用软件两大类，会计软件属于应用软件的一种。
(一)会计核算软件的概念
会计软件是以会计理论和会计方法为核心，以会计制度为依据，以计算机及其应用为技术基础，以会计数据为处理对象，以向会计核算、财务管理和企业经营管理提供信息资料为目标，将计算机技术应用于会计管理工作的软件系统，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。由于会计工作范围较广，一般可分为会计核算、会计管理、会计决策三个层次，相应的会计软件也被分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。
所谓会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。
会计电算化工作因此变成会计数据的“输入→处理→输出”这样一个简单的工作流程，即输入会计数据，借助会计核算软件对会计数据进行处理，再输出各种会计信息，最终实现会计数据处理的自动化，同时大大提高了会计数据处理的速度和精度。
(二)会计核算软件的演进
1.人工管理阶段。在将计算机技术应用于会计工作的初期，即人工管理阶段，被开发出来的会计核算软件主要应用于会计业务的单项处理。该阶段的会计核算软件主要是模仿手工会计数据处理方式和程序，着重解决那些数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务，例如工资计算、固定资产核算等，但各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成。
2.文件管理系统阶段。
此时的会计核算软件实现了会计部门内各项业务工作的集成，但它只是企业会计部门专用的信息系统，在物理上独立于企业其他部门的信息系统。这个会计信息系统被动地依赖业务部门提供的数据进行相关核算，对管理决策方面的支持仅限于提供事后的统计、分析和评价，无法有效进行事中控制。可以说，此时的会计核算软件基本上实现了计算机替代手工会计核算的目标，以及主要会计核算业务的自动化。
3.数据库系统阶段。
ERP是大中型企业中使用的企业资源计划(Enterprise Resources Planning)系统的简称。它是建立在信息技术基础之上，以系统化的管理思想为基础，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合并优化企业资源。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一体，成为现代企业的运行模式，能够最大程度地反映出时代对于企业合理调配资源，从而创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的管理平台。
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考点9 会计核算软件分类
(一)单用户和多用户会计核算软件
按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户(网络)会计核算软件。
(二)通用和专用会计核算软件
按会计核算软件的通用范围划分，会计核算软件可分为专用会计核算软件和通用会计核算软件。
1.专用会计核算软件。一般来说，专用会计核算软件是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。
专用会计核算软件也称定点开发核算软件。其特点就是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间的限制，系统只适用于个别单位。
2.通用会计核算软件。通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企业会计软件可适用于工业、商品流通、交通运输、农业、外资、股份制等各种类型的企业。如果按适用范围划分，通用会计核算软件又可分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件。
通用会计核算软件虽然具有较强的适应性，但在实际运用中也存在许多不足。会计软件越通用，系统初始化的工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，同时使得用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足。
3.通用会计核算软件的特点。与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：
(1)通用性强。
(2)成本相对较低。
(3)维护量小，并且维护有保障。
(4)软件开发水平较高。
(5)开发者决定系统的扩充与修改。
(6)专业性差。
4. 会计核算软件的选择。
(1)所选软件的技术指标是否能够满足需要。包括硬件环境和软件环境，其中软件环境还包括操作系统和语言支持软件。
(2)会计软件的功能是否能充分满足和保证企事业单位的特殊需求。
(3)售后服务的质量。
(4)是否有同类企业成功地运用了该种软件。
考点10 会计核算软件的功能模块
(一)会计核算软件的构成
会计核算软件替代手工完成会计工作，必须与使用单位所采用的会计制度、核算方法以及工作习惯相适应。由于使用单位的企业规模、行业特点、性质和管理水平各有不同，企业对会计工作的要求也存在着差异，因此会计核算软件所划分的功能模块并非完全一致。
会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。会计核算软件的主要功能模块也常常被称为子系统。其中账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起。工资核算、固定资产核算、存货核算、成本核算、应收/应付核算等模块均能实现相应会计业务的明细分类核算。成本核算模块通过存货核算模块、工资核算模块、固定资产核算模块与账务处理核算，并将核算结果送回存货核算模块和账务处理模块。而账务处理模块不仅可以直接处理来自记账凭证的信息，而且还可以接收来自各核算模块的自动转账凭证，进行总分类核算。
下面简单介绍会计核算系统中各功能模块的主要作用。
1.账务处理模块。作为整个会计核算软件的核心，账务处理模块是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。期末账务处理模块将生成日记账、总分类账和其他功能模块生成的明细分类账之外的全部明细分类账。
此外，为了更好地完成账务处理工作，很多会计核算软件的账务处理模块还提供了记账凭证汇总、银行对账、清理往来账以及部门核算和项目核算等辅助核算功能。
2.报表处理模块。会计报表生成、汇总与分析模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只需修改或重新定义报表格式和取数公式即可。
3.应收/应付款核算模块。在会计业务活动中，应收/应付账款均为往来业务科目，因此一般也称应收/应付账款的核算为往来账管理核算模块。
往来业务的处理是指企业生产经营过程中所发生的单位与单位、单位与个人之间业务往来所形成的债权、债务的处理。
4.工资核算模块。
5.固定资产核算模块。
(二)账务处理模块与主要核算模块间的联系
与其他模块相比，账务处理模块的处理流程不是最复杂的，但它能汇集企业全面的经济活动数据，进行处理并提供综合财务信息，为编制会计报表和进行企业财务分析提供必要的数据和信息，从而为投资者、债权人、管理人员和政府有关部门等企业内外的各个方面提供相应的会计信息。
账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位，它与其他各个单项核算模块均保持非常紧密的联系。由于账务处理模块以会计凭证为主要数据处理对象，而会计凭证所包含的信息相对比较全面、标准，因此账务处理模块与其他模块之间的联系主要表现为凭证数据的传递。
考点11 会计核算软件与手工会计核算的异同
(一)会计核算软件与手工会计核算的相同点
1.目标一致。
2.遵守共同的会计准则和会计制度。
3.遵守共同的基本会计理论和会计方法。
4.会计数据处理流程大体一致。
(二)会计核算软件与手工会计核算的区别
1.会计核算工具不同。
2.会计信息载体不同。
3.记账规则不完全相同。
4.账务处理流程类型存在差别。
5.内部控制方式不同。
重点就是控制好原始会计数据的录入，以便把非法数据排除在系统之外。此外，主要通过操作员授权、预留审计线索、软件上采用检错和纠错技术、重新处理前自动保留副本、数据定期备份、设置并控制运行状态等手段来加强内部控制，从而保证系统的安全与可靠。
