简易计税固定资产调用一般计税项目使用的会计处理

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简易计税固定资产调用一般计税项目使用的会计处理

各位朋友如果你们公司是营改增之前成立的，那么你们就应该收藏这篇文章了，因为你们可能会遇到前期不可抵扣的固定资产，后期改变用途后用于一般计税项目的情况，那么取得的进项税额是可以抵扣的。

如果是归类为不动产的固定资产，在改变用途的次月可抵扣60%，剩余40%在改变用途后次月起第13个月抵扣剩余40%的进项税。可以抵扣的进项税并不是以取得固定资产时的发票税额为准，而是根据净值计算。如果这么说比较抽象，那么我们就一个“栗子”。

案例：某建筑施工企业于2016年7月购买了一项不动产，取得增值税专用发票一张，价款100万，税额11万，价税合计111万。假设该不动产使用年限10年，残值为0，按直线法计提折旧。由于当时还未全面营改增，该建筑企业将购买该不动产在营改增后也一直用于简易计税项目，取得11万进项发票认证后全部转出了。2017年5月底用于营改增后采用一般计税项目，请问该不动产的进项税额可否抵扣，如何进行账务处理？

案例分析：首先要计算一下截至改变月该不动产还有多少净值，111万按10年折旧，每年折旧额为11.1万，从2016年7月至2017年5月，一共折旧10个月，折旧额为11.1/12*10=9.3万元。

净值=111万-9.3万=101.7万元

可以抵扣的进项税额=101.7/1.11*11%=10.08万

改变用途的次月抵扣60%=10.08*60%=6.05万，40%为4.03万

2017年6月账务处理

借：应交税费-应交增值税（进项税额）   6.05万

应交税费-待抵扣进项税额           4.03万

贷：固定资产                         10.08万

2018年7年账务处理

借：应交税费-应交增值税（进项税额）   4.03万

贷：应交税费-待抵扣进项税额           4.03万

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