纳税调整项目明细表

发表于：2018-06-02 21:29:29
分类：会计实务

　　纳税调整项目明细表是查账征收的企业所得税纳税人汇算清缴时必填的一系列表，为A105000系列，其下包括A105010（视同销售）、A105020（未按权责发生制确认收入）、A105030（投资收益）、A105040（专项用途财政性资金）、A105050（工资及“三项经费”）、A105060（广告费he业务宣传费）、A105070（捐赠支出）、A105080（资产折旧、摊销）及其子表A105081（加速折旧）、A105090（资产损失税前扣除）及其子表A105091（资产损失（专项申报）税前扣除）各表。
　　纳税调整项目明细表怎么填？
　　本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
　　数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
　　“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
　　“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
　　“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
　　“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
　　对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
　　第43行”合计”：填报第1+12+30+35+41+42行的金额。
　　第43行第3列=表A100000第15行;第43行第4列=表A100000第16行。
　　纳税调整项目明细表中佣金
　　这个佣金及手续费指的是销售佣金离提成，不是财务费用中的银行电汇手续费、账户管理费等，不需要填写在佣金及手续费中，财务费用中的银行手续费等填写到财务费用其他一栏。
　　纳税调整项目明细表利息支出
　　1、第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额，纳税人向金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额不填报该行：
　　2、《企业所得税实施条例》第三十八条规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，不作纳税调整，非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，允许税前扣除，即只对企业向非金融机构借款利息支出进行纳税调整。

纳税调整项目明细表

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