资产损失税前扣除的账务处理怎么做

发表于：2020-08-24 09:46:52
分类：会计实务

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资产损失税前扣除的账务处理怎么做?

企业资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

在企业所得税年度汇算清缴中，很多企业都会涉及到资产损失税前扣除的问题。在生产经营中，企业发生的资产损失在所得税预缴先做了税前扣除。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。因此，在汇算清缴时就需要向主管税务机关递交申报材料，其中就蕴含了涉税风险，如果企业没有完备的资产损失税收扣除证据材料，多报、错报资产损失导致少缴税款的，被税务机关检查后可能被定性为偷逃税。

资产损失税前扣除申报需要哪些资料?

企业经营中经常发生的资产损失的情形：

1、报废处理固定资产损失;

2、销售固定资产、无形资产损失;

3、销售存货损失;

4、盘亏损失;

5、发生坏账损失;

6、投资损失;

7、被盗、丢失损失;

8、其他

资产损失申报材料：

1、清单申报需准备材料

清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;其中二级机构的专项申报与清单申报的资产损失，总机构全部按清单申报的方式在总机构主管税务机关备案。一般情况下，地方税务局会有清单申报扣除表模版。

2、专项申报需准备材料

属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

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