集团内部收入如何抵消

发表于：2020-08-24 09:37:23
分类：会计实务

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集团内部收入如何抵消，如果不太了解没有关系，本文数豆子搜集整理了相关信息，请大家参考。

集团内部收入如何抵消?

答：内部交易的购买方当期全部实现对外销售

假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。

分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。

(1)母公司

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：存货

(2)子公司

借：存货

贷：银行存款

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：存货

其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销，其抵销分录为：

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

内部权益性投资及其收益的抵销

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润 (以上四项应等于子公司所有者权益合计)

合并价差 (借或贷、差额)

贷：长期股权投资 (母公司长期投资账面值)

少数股东权益 (子公司所有者权益合计×少数股权%)

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