未分配利润的计算方法及案例分析

发表于：2020-08-03 12:00:44
分类：会计实务

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未分配利润的计算方法及案例分析

答：企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：

1、弥补以前年度亏损;（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）

2、提取法定盈余公积公益金;（盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利）

3、提取任意盈余公积;

4、分配优先股股利;

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

案例解析：

昌盛有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资设立，投资比例为5:3：2。为了扩大资本总额，2009年末股东大会决议并经验资和工商登记，用企业未分配利润600万元转增资本。账务处理如下：

借：利润分配——转作股本的股利600 贷：实收资本——甲300 实收资本——乙180 实收资本——丙120

股份制企业用未分配利润转增资本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。因此，甲、乙、丙应纳个人所得税额：股东甲应纳个人所得税=600×50%×20%=60（万元）股东乙应纳个人所得税=600×30%×20%=36（万元）股东丙应纳个人所得税=600×20%×20%=24（万元）上述税款由派发红股的昌盛公司代扣代缴。

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