上月留抵进项税本月抵扣怎么做分录

一般情况下，企业在本月的抵扣中，应先使用上月留抵的进项税额，超过留抵额度的部分再使用当月的进项税额进行抵扣。所以，在进行抵扣之前，企业需要根据上月留抵的进项税额进行相应的记录和处理。

假设企业上月留抵进项税额为10000元，本月进项税额为15000元，那么本月的抵扣过程应该分为两步：第一步使用上月留抵的10000元进行抵扣，第二步再使用本月进项税额的5000元进行抵扣。

具体来说，第一步的操作分录如下：

借：应交税费 —— 10000元

贷：进项税额（原材料） —— 10000元

其中，“应交税费”账户表示企业本月应当交纳的税费总额，其中包括抵扣前的进项税额。在这里，企业需要将上月留抵的进项税额进行归集，并将其记在“应交税费”账户中。

第二步的操作分录如下：

借：应交税费 —— 5000元

贷：进项税额（原材料） —— 5000元

此处，“应交税费”账户中已经扣除了上月留抵的10000元，剩余的5000元应当使用本月的进项税额进行抵扣。因此，此时企业需要将本月的进项税额记在“应交税费”账户中，并将其核销。

需要注意的是，如果企业本月可抵扣的进项税额大于上月留抵的进项税额，那么在第一步中便可完成所有的进项税额抵扣。而如果本月可抵扣的进项税额小于上月的留抵额度，那么在第一步中的抵扣仍需保留一定的留抵额度，以便下月再次使用。

除了上述操作，如果企业在本月发生关于进项税额的冲销、退货等操作，也需要在进行抵扣的时候予以关注和处理，以确保进项税额的准确性和合法性。

在以上几条规定的指引下，企业就可以较为准确和规范地进行本月的进项税额抵扣工作。当然，如果企业遇到具体问题或疑惑，也应及时向税务机关进行咨询和申报，以避免不必要的麻烦和损失。