分包工程的账务处理

【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？

【答】①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本 55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算 80000000

②计提营业税金及代扣营业税时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借：营业税金及附加 1800000

应付账款 600000

贷：应交税费——应交营业税 2400000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税 2400000

贷：银行存款 2400000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本 20000000

贷：应付账款 20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款 19400000

贷：银行存款 19400000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算 80000000

贷：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000