佣金怎么账务处理

佣金是否合法？

答复：是，佣金属于合法。

国家工商行政管理局令第60号《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。

支付佣金入账有哪些证据链？

答复：

销售合同或服务协议，或独立约定佣金的协议或合同；

银行支付凭证或现金收据；

佣金收取开具的佣金合法单据或发票等；

佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等。

佣金税前能否税前扣除？

答复：

可以按照一定比例进行税前列支。

（1）根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策》通知【2009】29号，第一条规定：一般企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。

（2）根据（财政部税务总局公告2019年第72号）保险公司从2019年1月1日起不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，准予扣除。超过部分，允许结转以后年度扣除。

（3）根据（关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告）2012年第15号，第三条、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

佣金允许税前扣除计算比例依据？

答复：

① 除电信企业：是按企业收入总额5%计算。

② 其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

注：这里明确计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额，也就是用以计算佣金或手续费的收入金额，而非会计或税务中规定的确认收入金额。

佣金支付企业如何账务处理？

如：一家生产加工销售企业，与某销售服务代理公司签订一份，商品委托代理销售合同，合同金额1000万元，支付销售公司佣金90万元。请问是否超标？如何进行纳税处理？

（1）会计账务处理分录：

借：销售费用——佣金费 90万元

贷：银行存款 90万元

（2）入账完税发票项目：

开票项目：经纪代理服务-佣金

（3）允许税前扣除金额：

允许税前扣除：1000万元*5%=50万元，企业所得税纳税调增=90-50=40万元