一次性优惠税率（全年一次性奖金可能并不划算）

昨天，国务院常务会议召开并决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中最瞩目的当属：将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

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计算方法

自2018年修改个人所得税法以来，关于全年一次性奖金的计税方法在《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文中规定：

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

举例：

王先生取得10万元年终奖，单独适用全年一次性奖金计税方法，个人所得税应纳税额计算过程如下：

①确定税率及速算扣除数

以10万元除以12个月得到8333.33元，查找税率表确定适用10%税率，速算扣除数为210。

按月换算后的综合所得税率表

②计算应纳税额

个人所得税应纳税额=100000×10%－210=9790元。

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注意年终奖的“坑”

因为全年一次性奖金计税方法的特殊性，导致奖金发放存在一些无效区间，即在这个区间内，奖金发得越多，到手的钱反而越少。

全年一次性奖金无效区间表

举例：

①年终奖为36000.00元，适用全年一次性奖金计税方法，应缴纳个人所得税1080.00元，到手年终奖为34920.00元。

②年终奖为36001.00元，适用全年一次性奖金计税方法，应缴纳个人所得税3390.10元，到手年终奖为32610.90元。

相比之下，多发1元奖金，个人所得税增加2310.10元，到手年终奖相应减少2310.10元。此种情况下，建议单位为员工制定本年度年终奖时，将落入无效区间的奖金并入工资发放，按照综合所得计税。

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百丞提醒：并不一定划算

全年一次性奖金计税方法因为是单独计税，不并入当年度综合所得，因而可以实现以“拆分”收入的形式降低适用税率来减少个人所得税，但并不是所有人都适合选择适用全年一次性奖金的计税方法。

举例：

张先生全年仅有工资薪金收入7万，三险一金及专项附加扣除等全年累计可扣除3.2万元，再扣除6万元后小于零，综合所得部分无需缴纳个人所得税。年终单位为其发放2万元年终奖。

①选择适用全年一次性奖金计税方法，需缴纳600元个人所得税。

②不选择适用全年一次性奖金计税方法，将2万元并入综合所得计税，仍然无需缴纳个人所得税。