汇算清缴补缴的所得税账务处理

发表于：2022-12-06 09:12:05
分类：会计实务

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汇算清缴后，补缴的税款如何进行账务处理呢？可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

借：盈余公积—法定盈余公积

盈余公积—任意盈余公积

贷：利润分配—未分配利润

若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

注：（１）如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

　　（２）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

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