收到增值税留抵退税会计分录(账务处理)

今年财政部、国家税务总局先后发布了关于增值税期末留抵退税的政策公告（2022年财税第14号、总局公告第4号、财税第17号、财税第19号、财税第21号、总局公告第11号），不断扩大留抵退税的范围，加大留抵退税实施的力度，提升留抵退税办理的速度，让更多的企业享受留抵退税带来的优惠。

那么收到增值税留抵退税，账务上应该如何记账呢？除了账务处理，收到留抵退税款如何选择现金流量项目？实务中也有很大争议，是选择“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”呢？

一

收到增值税留抵退税的账务处理

（1）提交留抵退税申请时：

借：其他应收款-应收退税款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（2）收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款--应收退税款

（3）当月申请当月收到退税，也可以直接做：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

二

收到增值税留抵退税的现金流量列示

财政部会计司最新发布了《2022年第二批企业会计准则实施问答》对增值税留抵退税业务的现金流量列示问题进行了解释，可以分为两种情况。

1、如果企业执行企业会计准则，收到增值税留抵退税款应计入“收到的税费返还”项目。

实施问答原文如下：

收到留抵退税款，财务应该如何记账呢？

2、如果企业执行小企业会计准则，收到增值税留抵退税款应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

实施问答原文如下：

收到留抵退税款，财务应该如何记账呢？