小规模纳税人所得税税收优惠政策

什么是增值税小规模纳税人？

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

年应税销售额包括：申报销售额、稽查销售额、纳税评估调整销售额，不包括纳税人偶尔发生的销售无形资产，转让不动产的销售额

小规模纳税人优惠政策

1.最新政策

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

（不管你是有限责任公司、个人独资企业还是个体工商户，只要是小规模纳税人，只要是3%税率的业务，都可以免增值税。但注意的是免税不包括5%税率的业务的，如房屋租赁，采用差额计税的劳务派遣）

2.符合条件的小规模纳税人免征增值税

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

3. 增值税期末留抵退税政策

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。符合条件的小微企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

享受留底退税政策需要同时满足以下5个条件：

1自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季度纳税的，连续2个季度）增量留底税额均大于0，且第6个月增量留底税额不低于50万元。2.纳税信用等级为A级或B级3.退税前36个月未骗取留底退税，骗取出口退税或虚开发票4.退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次以上5.自2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返的政策。

增量留底税额是指纳税人忽的一次性存量留底退税前，增量留底税额与2019年3月31日相比新增加的留底税额。若获得一次性存量留底退税，则为当期期末留底税额（****因为上期期末存量留底已全退，余额为0,）

3.减征地方“六税两费”

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

4.自2020年1月1日至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

5.个体工商户减半征收个人所得税

2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。在预缴税款时即可享受。

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的

个人所得税税率表