股东借款给企业涉税问题

本文讨论的前提是投资者在认缴出资的截止时间前发生的，或者是投资者在规定期限内缴足其认缴投资额的情况下。如果发生了到期应缴未缴的情况，我后期将单独写一篇文章给大家分析。

首先我们将借款分为有偿借款还是无偿借款哈！

企业无偿向股东借款：

股东如何处理：

1、增值税：个人无偿借款给企业不涉及增值税。

2、个人所得税：《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

所以，如果个人股东无偿借款给其关联企业使用，税务机关一般是不认可的，会存在被主管税务机关按照同期金融机构代开利息纳税调整，缴纳个人所得税的风险。

企业如何做税前扣除：

既然是无偿，企业没有发生利息支出，就不存在税前扣除的问题了。

企业有偿向股东借款：

股东如何处理：

同样根据个人所得税法的反避税条款，利息尽量跟市场行情持平，否则会因不符合独立交易原则被税务机关纳税调整。那有小伙伴问，我多支付利息，多交个税还要纳税调整吗？我们要想到另一面，企业可能会因此多在企业所得税前扣除，减少缴纳的企业所得税。

企业如何处理：

根据（国税函〔2009〕777号）的规定：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

企业向股东的借款，双方如何进行纳税

企业做税前扣除有利率和金额上的双重限制。

利率上不能超过金融机构的同期同类贷款利率，金额上受关联方债资比的限制。