购买债券的账务处理是什么（债权投资计量会计处理）

一、债权投资的初始计量

1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；

2.一般会计分录

借：债权投资——成本（面值）

——应计利息（债券买入时所含的未到期利息）

——利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）

应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款

二、债权投资的后续计量

1.会计处理原则：以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益。

2.一般账务处理

借：应收利息或债权投资——应计利息（票面利息）

债权投资——利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。）

贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）

债权投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方。）

三、到期时

借：银行存款

贷：债权投资——成本

（——应计利息）

四、债权投资提取减值的会计处理

1.债权投资的账面余额与摊余成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等，均＝债权投资的账面余额－债权投资减值准备。

2.减值提取的会计分录

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

3.减值计提后，后续利息收益＝新的本金×新利率

4.债权投资减值恢复额应以计提数为恢复上限。

五、未到期前出售债权投资时

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本

——利息调整（也可能记借方）

——应计利息

投资收益（可能记借方也可能记贷方）

六、提前收本时

1.提前收本，应 重新测算摊余成本，其价值波动追入“债权投资——利息调整”；

2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。