投标费用计入什么科目 相关账务处理

对于建筑施工企业来说，参与招投标是家常便饭的事。那么在招投标过程涉及的一些财税问题，如何正确处理就是财务人员需要关注的问题，今天我们就在这里总结一下，在投标业务活动中常见的账务处理。

一、投标费用的账务处理

1、开标前

借：管理费用——投标费用

贷：银行存款

2、如果中标

借：工程施工——间接成本（投标费用）

借：管理费用——投标费用 （红字）

3、如果未中标不作处理

如果是一般企业，就计入管理费用——投标费用，如果数额较小且不经常发生就列入“其他”明细科目。

案例1：甲建筑公司想参与某医院的病房楼项目，到乙招标公司购买招标文件一份，以银行存款支付600元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后未中标。

解析：

由于未中标，后期不作处理 。

借：管理费用——投标费用 600

贷：银行存款 600

案例2：甲建筑公司想参与投标某工厂的厂房建设项目，到乙招标公司购买招标文件一份，共支付现金500元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后中标。

解析：

1）开标前

借：管理费用——投标费用 500

贷：库存现金 500

2）如果中标

借：工程施工——间接成本（投标费用） 500

借：管理费用——投标费用 （红字） 500

注：在实务中，有些招标公司可能会不开具发票，建议要索取发票，否则企业所得税汇算清缴需要纳税调增。

二、投标保证金的账务处理

1、采用现金形式支付时：

（1）支付时：

借：其他应收款——某项目投标保证金

贷：银行存款

（2）收回时（含利息）：

借：银行存款

财务费用——利息收入（红字或负数）

贷：其他应收款——某项目投标保证金

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、采用银行保函形式支付时：

（1）支付保函手续费：

借：财务费用——手续费/其他

贷：银行存款

（2）支付保函保证金：

A、支付给开户行

支付时，

借：其他货币资金——保函保证金

贷：银行存款

收回时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——保函保证金

B、支付给保函公司

支付时，

借：其他应收款——保函保证金

贷：银行存款

收回时，

借：银行存款

贷：其他应收款——保函保证金

案例3：在某项目的招标采购中，A公司成为第一中标候选人。支付投标保证金50万，B发标公司按照要求向A公司发出中标通知书，但是在技术协议洽谈中，双方未能就电器控制系统部分达成一致，A公司书面放弃中标权利，根据招标文件规定，招标人被通知中标后，拒绝签订合同的，投标保证金不予返还。该笔保证金未取得发票，于2016年4月列支在营业外支出中，后附A公司弃标说明及某公司不予返还保证金说明。不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？应如何进行账务处理？

解析：该笔费用可以在企业所得税税前扣除，双方就该笔经济业务并未发生实质的经营活动而产生的违约金，不属于价外费用无需缴纳增值税。上述问题中的投标保证金不属于流转税征税范围，无需开具发票。

1）A公司支付投标时，

借：其他应收款——B发标公司

贷：银行存款

2) A公司弃标，B发标公司不予退还时，

借：营业外支出——违约支出

贷：其他应收款——B发标公司

案例4：甲建筑公司参与投标某房地产开发项目，向乙招标公司支付投标保证金80万元，后未中标，乙招标公司于三个月后退回保证金80万，利息1500元。

解析：实务中往往会忽略收到保证利息的税务处理。

（1）支付时：

借：其他应收款——某项目投标保证金 800000

贷：银行存款 800000

（2）收回时：

借：银行存款 801500

财务费用——利息收入 -1415.09

贷：其他应收款——某项目投标保证金 800000

应交税费——应交增值税（销项税额） 84.91

案例5：甲建筑公司参与投标某学校的教学楼项目，到甲建筑公司开户行C办理投票保函100万，办理保函的手续1000元，支付保函保证金30万元，一个月后中标后退回。

解析：投标保函的使用，可减轻建筑施工企业资金压力。

（1）支付保函手续费：

借：财务费用——手续费/其他 1000

贷：银行存款 1000

（2）支付保函保证金：

A、支付给开户行

支付时，

借：其他货币资金——保函保证金 300000

贷：银行存款 300000

收回时，

借：银行存款 300000

贷：其他货币资金——保函保证金 300000

三、招标费用企业所得税纳税申报表的填写

1、如果记入“管理费用——投标费用”，反映在A104000表中的管理费用，如图：

接案例1：在此表中填写，“管理费用”中第25行，600元。

2、如果记入”工程施工-间接成本（投标费用）“，反映在A102010表中的建造合同成本，如图：

接案例2：在此表中填写，第6行“建造合同成本”，500元。