企业计提固定资产折旧会计分录怎么做

固定资产相关的会计分录还是很简单的，不过再简单的会计分录，蕴含的会计知识一样也不少。

作为企业的财务从业者来说，不能只停留在会计分录的表面，一定要了解会计分录后面蕴含的会计知识才可以呀！

固定资产入账、计提折旧的会计分录

固定资产入账时，借记“固定资产”、“应交税费-应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”。

对于这个分录，还是很好理解的。毕竟这属于比较基础的会计分录了。当然，固定资产会计分录的难点不在于简单的分录，而不在于固定资产的入账价值如何确定。

毕竟企业在获得固定资产的时候，除了固定资产本身，还需要花费其他很多费用。这些费用到底是按费用进行核算，还是进入固定资产的入账价值，还是需要分辨清楚的。

固定资产计提折旧时，借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等相关科目，贷记“累计折旧”。

固定资产在购入的当月不进行折旧，从开始使用的次月起计提折旧。这一点无形资产和固定资产的规定正好不同。这也是需要我们注意的。

固定资产的税会差异

固定资产由于不同的取得方式，在会计和税务的处理上，还是存在很多的差异的。

1、折旧年限不同引起的财会差异

企业在确定固定资产的折旧时，会计上面比较自由，根据企业的实际情况以及固定资产可以使用的年限进行折旧即可。

但是，在税务上面固定资产的折旧年限是由最低年限限制。企业会计的折旧年限，如果和税法上面的规定有差异，就需要在汇缴清算时，进行纳税调整。

可以说这个差异，是我们需要了解的最基本的税会差异。

2、由于佣金及手续费税前扣除限额造成的财会差异

对于企业来说，支付的佣金及手续费只要合理并且有正规的发票或收据，就可以进行账务处理。但是，对于税法来说，企业支付的资金及手续费需要符合一定的规定才行。

企业在外购固定资产时存在支付佣金及手续费的问题。这个时候，在会计上面企业支付的费用可以全额进行会计核算，但是在税法上面，企业支付的佣金及手续费，只有在超过5%的部分，才可以税前扣除。

如果超过了合同总金额的5%，就需要进行纳税调整了。对人这个比例主要是对一般企业来说的。保险企业由于自身业务的特殊性，具体的限制比例要比一般的企业高很多。

3、资本弱化引起的税会差异

对于企业来说，为了达到降低税费的目的，明债实股的情况还是很常见的。为了对于这样的情况进行限制，也是对债资比进行了限制。当然，这也是为了达到资本弱化的目的。

具体来说，一般企业的债资比是2：1，而金融企业的债资比是5：1。当企业的借款费用资本化时，如果超过了这个比例，就需进行纳税调整。

4、融资租赁引起的税会差异

企业在通过融资租赁的方式，获得固定资产时，在折旧的处理方面有明显的差异。

在会计上面，使用“融资费用”的总额进行折旧摊销，而在税务上面，按照实际支付的租金和其他费用作为计税基础进行折旧。对于这个差异，企业汇缴清算时同样需要进行纳税调整。