业务招待费支出如何进行纳税调整

发表于：2020-04-21 11:07:48
分类：会计实务

业务招待费支出如何进行纳税调整是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。本文数豆子就针对业务招待费支出纳税调整和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

业务招待费支出如何进行纳税调整？

问:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.如果企业当年销售(营业)收入是100万元,业务招待费发生4万元,但业务招待费发生时没有按60%扣除(按实际发生额全额扣除)是否可以?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

根据您所举的例题,具体计算如下:

(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,

即:4万元×60%=2.4万元;

(2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即:100万元×5‰=5000元;

(3)5000元<2.4万元,因此例题所举的例子,当年可以实际扣除的业务招待费为5000元.

因此,您的理解不正确.税法标准内的业务招待费准予扣除,标准外的不能扣除,企业按实际发生额全额扣除,则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增.

企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。会计准则规定，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，可以据实列支。企业在企业所得税汇算清缴时，应重视业务招待费的纳税调整，防范涉税风险。一合理界定业务招待费的范围一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，甚至把礼品、礼金、回扣。

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业务招待费支出如何进行纳税调整

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