增值税和企业所得税之间的关系

我们拟通过毛利作为中间环节，将企业所得税和增值税结合在一起。

首先做如下假设，企业为增值税一般纳税人，且购进货物均有发票，均能抵扣。

推导如下：

一、关于企业所得税

净利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加—期间费用及其他-企业所得税

=毛利—主营业务税金及附加—期间费用及其他—所得税

则：毛利=净利润+所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他（1）

二、关于增值税

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵

=毛利*税率-期初留抵

则：毛利=（应交增值税+期初留抵）/税率（2）

三、将（1）、（2）式合并

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他

=（应交增值税+期初留抵）/增值税税率

至此，以毛利为纽带将企业所得税和增值税连接在一起，在一个公式中统一规划。

四、将增值税公式进一步变形

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵（3）

由于：销售成本=期初库存+本月购进-期末库存，

推出：期初库存+本月购进=销售成本+期末库存（4）

将（4）代入（3）

得到：=销售收入*税率-（销售成本+期末库存）*税率

=（销售收入-销售成本）*税率-期末库存*税率

=毛利*税率-期末库存*税率（5）

将（1）、（5）合并，

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他=毛利*税率-期末库存*增值税税率

从上述变形公式中可以看出：

增值税与企业所得税有很强的相关关系，一方面存在着各税种对于一些业务处理的不同存在差异，而另一方面又可以通过毛利这个纽带联结起来，给资金、存货、税负等方面筹划提供参考，很适合各企业以次为基点开展税收筹划，并进行存货和资金的管理。