去年损益类科目做错应该怎么调整

错账、漏账、补账，调账必备神科目——以前年度损益调整，你知道怎么用吗？

先来了解以前年度损益调整科目

以前年度损益调整科目，用于调整已经跨年的收入、成本、费用等损益类科目对利润的重大影响，从而影响报表使用者的判断！使其不至于影响到本年度利润总额。

因为会计原则里面有重要性原则，所以我们只对重大影响的事项进行追溯调整。

所以，以前年度损益调整科目在《企业会计准则》里有。但是《小企业会计准则》没设置“以前年度损益调整”科目，因为实行小企业会计准则的企业，一般影响也不够重大，做法是调整当期损益即可，不再追溯调整。

以前年度损益调整科目的用法

小窍门：以前年度损益调整科目在用的时候，不记得借贷方向怎么办呢？只要把以前年度损益调整科目，代替掉原来的损益类科目位置，对方科目该怎么做还是怎么做。

比如说，费用发生原来是

借：费用，贷：银存。

但是你却漏记了，想调整。

应该做借：以前年度损益调整，贷：银存。

情况1：调增以前年度成本费用，减少以前年度利润的。

借：以前年度损益调整

贷：银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目

由于以前年度利润减少，所得税费用也要冲减（原本利润为负的，跳过这步）。

借：应交税费——应交企业所得税等科目

贷：以前年度损益调整

以前年度损益调整只是过渡科目，需要把借方余额转入未分配利润，最后以前年度损益调整科目余额为0。

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

例1：

会计头条有限公司的会计小张，2020年1月份发现公司漏计2019年12月份管理费用—业务招待费支出5000元，做如下分录处理。

借：以前年度损益调整 5000

贷：其他应付款——某员工 5000

借：应交税费——应交企业所得税 1250

贷：以前年度损益调整 1250

（这里根据实际影响税款数字写）

借：利润分配——未分配利润　3750

贷：以前年度损益调整　3750

情况2：减少以前年度成本费用，需要调增以前年度利润。

借：银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目

贷：以前年度损益调整

由于以前年度利润增加，如前期利润调整后为正，所得税费用要补提。

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税等科目

以前年度损益调整只是过渡科目，需要把贷方余额转入未分配利润，最后以前年度损益调整科目余额为0。

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

例2：

会计头条有限公司的会计小张，2020年1月份发现公司多计2019年12月份管理费用—业务招待费支出5000元，做如下分录处理。

借：其他应付款——某员工 5000

贷：以前年度损益调整 5000

借：以前年度损益调整 1250

贷：应交税费——应交企业所得税 1250

（这里根据实际影响税款数字写）

借：以前年度损益调整　3750

贷：利润分配——未分配利润　3750

最后建议大家，汇算清缴期后涉及所得税调整的情形，需提前跟税务机关沟通。