消费税计算公式

一、自行生产应税消费品

（一）有同类消费品的销售价格的

按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（加权平均售价）。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

（二）没有同类消费品的销售价格的

按照组成计税价格计算纳税。

1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

二、委托加工应税消费品

（一）受托方有同类消费品销售价格的

按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。

应纳税额=同类消费品销售额×比例税率（从价定率）

应纳税额=同类消费品销售额×比例税率+委托加工数量×定额税率（复合计税）

（二）受托方没有同类消费品销售价格的

受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。

1.从价定律：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

2.复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

【注意】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果委托方提供的原材料是免税农产品，材料成本=买价×（1-扣除率）。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。

三、进口环节应纳消费税

征收管理方面：海关代征，自海关填发缴款书之日起15日内

1.从价定律：应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.复合计税：应纳税额=应税消费品×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-比例税率）