五险一金账务处理

社会保险，是指国家依法建立的，由国家、用人单位和个人共同筹集资金、建立基金，使个人在年老（退休）、患病、工伤（因工伤残或患职业病）、失业、生育等情况下获得物质帮助和补偿的一种社会保障制度。

人们口中常说的“五险一金”其中的五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险；一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中个人需要负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。

新会计准则下五险一金如何做会计分录呢？实际工作中可以参考下面的账务处理。

一、企业承担部分的“五险一金”账务处理：

企业计提工资及社会保险费时，根据受益原则进行费用归集。

借：生产成本（制造费用/销售费用/管理费用）

贷：应付职工薪酬—工资（应发工资）

—社会保险费（单位承担部分）

—住房公积金（单位承担部分）

二、发工资时企业代扣“五险一金”和个人所得税的账务处理：

借：应付职工薪酬—工资（应发工资）

贷：其他应付款—社会保险费（个人承担部分）

—住房公积金（个人承担部分）

应交税费—应交个人所得税

银行存款/库存现金（实发工资）

三、企业缴纳“五险一金”和代扣的个人所得税的账务处理：

借：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分）

—住房公积金（单位承担部分）

其他应付款—社会保险费（个人承担部分）

—住房公积金（个人承担部分）

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

在实际工作中，“其他应付款”有些单位处理为“其他应收款”也是可以的。