进项税额加计抵减怎么算

一般纳税人提供或者销售邮政服务、电信服务、生活服务等，在符合享受条件、适用范围和政策依据等的，可以进行增值税进项税加计抵减，具体的政策与操作方法，小编已经在下文做了具体的介绍。

一、进项税额加计10%

1、政策依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

2、政策期限

自2019年4月1日至2021年12月31日

提示：只要是在2021年底前，纳税人结余的加计抵减额是可以连续抵减的。但是，2021年底政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

3、享受条件

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

提示：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

4、适用范围

只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比符合条件，也不能适用加计抵减政策。

只有适用一般计税办法的纳税人才能计提加计抵减额，抵减其一般计税项目的应纳税额。

提示：虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人，确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也参与计算。

5、计算公式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

提示：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

注意：享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时,在实际操作中，已计提的加计抵减额不需要做调减处理。

二、进项税额加计15%

1、政策依据：

《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)

2、政策期限

自2019年10月1日至2021年12月31日

提示：只要是在2021年底前，纳税人结余的加计抵减额是可以连续抵减的。但是，2021年底政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

3、享受条件

生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

提示：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

4、适用范围：

只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比符合条件，也不能适用加计抵减政策。

只有适用一般计税办法的纳税人才能计提加计抵减额，抵减其一般计税项目的应纳税额。

温馨提示：虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人，确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也参与计算。

5、计算公式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

提示：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

注意：享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时,在实际操作中，已计提的加计抵减额不需要做调减处理。

三、加计抵减申报填写

适用加计抵减政策的纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在申报表《附列资料(四)》加计抵减相关栏次。

第8行“合计”等于第6行、第7行之和。

各列说明如下：

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列=第4列;

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列=主表第11栏-主表第18栏;

若第4列<0，则第5列等于0。

计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

第6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。