暂估入账的账务处理

暂估入账应该如何进行账务处理？

1、暂估入库

【案例】

甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率16%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

【解析】

借：原材料--A 1000

贷：应付账款--暂估/无票(某供应商 ) 1000

注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

①红字冲回暂估入库

借：原材料--A -1000

贷：应付账款--暂估/无票(某供应商) -1000

②收到发票，做入库处理

借：原材料--A 1000

应交税费--应交增值税(进项税额) 170

贷：应付账款--某供应商 1170