来料加工与进料加工的增值税怎么计算

来料加工与进料加工的增值税怎么计算

①来料加工增值税计算

因辅助材料部分进项税额不得抵扣，同时，加工费免征增值税，因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：

应缴增值税=Y·A

②进料加工增值税计算

按照上述公式，则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：

应缴增值税=【X+Y+Z】·【A%-B%】-X·【A%-B%】-Y·A%

整理后得到应缴增值税=Z·【A%-B%】-Y·B%

③来料加工和进料加工增值税税负比较

令两种加工贸易缴纳的增值税相等：Z·【A%-B%】-Y·B%=Y·A%

整理得到：Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】

①当Z>；Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，进料加工方式增值税大于来料加工增值税；

②当Z<；Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，来料加工增值税大于进料加工方式增值税；

③当Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】时，进料加工方式增值税等于来料加工增值税

进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。

来料加工的纳税如何计算？

按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额。

账务处理如下：

1、收到受托加工的材料时，按合同价【或不记录实际金额】登记备查簿，借记"受托加工物资―某公司"【注明物资数量】，领用时作相应的附注说明。

2、对于加工过程中发生的生产成本：

借：生产成本

贷：原材料-辅助材料

贷：应付职工薪酬

贷：制造费用

3、加工完成按合同规定发给委托方时：

【1】确认销售收入

借：应收账款【或银行存款】

贷：主营业务收入【加工费收入】

贷：应交税费-应交增值税【销项税额】

【2】同时结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：生产成本

【3】在备查簿中将受托加工物资注销，贷记"受托加工物资-某公司"【注明物资数量】。

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