小规模计提增值税分录

发表于：2020-02-15 12:05:13
分类：会计实务

　　小规模计提增值税分录怎么做？小规模纳税人在进行缴纳税款时，财务人员都需要哪些会计科目呢？这才是做账的关键所在，我们都知道小规模纳税人没有进项税额，那么在对于销售货物，产生的费用该怎么来做会计分录呢？

　　小规模纳税人计提增值税的会计分录

　　需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目。

　　因此，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样子的：

　　一、销售商品确认收入

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税

　　二、结转销售成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　值得一提的是，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　小规模纳税人不用登记应交税金——应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品。

　　不用“应交税金”科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，示如下：

　　借：库存商品-xxx

　　贷：现金(银行存款)，

　　未付款时，

　　借：库存商品-xxx

　　贷：应付帐款—xxx

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小规模计提增值税分录

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