未开票收入申报后补开发票怎么处理

发表于：2022-05-26 15:46:04
分类：会计实务

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未开票收入申报后补开发票怎么处理

首先要说明的是，企业取得应税收入，开或者不开发票都应当纳税。也就是说，增值税额与应税收入额有关，申报了未开票收入后又补开发票，必须按已开具发票的金额进行纳税申报，多交一笔税款，明显不合理也不合法。

方案一：补开的发票，次月申报时，据实在《增值税纳税申报表附列资料【一】》"开具增值税专用发票"或"开具其他发票"栏次填列正数，同时在"未开具发票"栏填列相应的负数。

1.申报的开票信息与税控系统的一致，能顺利通过校验。补开发票后，在《增值税纳税申报表附列资料【一】》"开具增值的税专用发票"或"开具其他发票"栏次据实填列正数，与企业税控系统开具的增值税发票信息完全一致，能顺利通过校验。

2.避免重复纳税。企业在《增值税纳税申报表附列资料【一】》"未开具发票"栏次，填报之前申报的销售额负数以及销项应纳税额负数，可以避免重复纳税。

方案二：补开的发票次月申报时，不在"开具增值税专用发票"或"开具其他发票"栏销售额填列，也不能在"未开具发票"销售额栏填列负数

这种方案在补开发票时，不能在"未开具发票"栏填列负数，否则会无法通过当地设置的强制校验。补开发票的金额，不能在《增值税纳税申报表附列资料【一】》的"开具增值税专用发票"销售额或"开具其他发票"销售额栏填列，否则会导致销售额合计数与实际不符。一定程度上防止了虚开企业通过在"未开票收入"栏填列负数而减少税款申报。

未开票收入缴纳增值税分录如何处理？

未开票收入缴纳的增值税也应与开票后确认收入的会计分录一致：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税【销项税】

同时结转成本，分录如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

在法律允许的条件下，在实际销售中会有金额很小且是对自然人的销售，发票没有实际意义。但这部分收入也是经营者的应纳税收入，需要依法申报和支付。这部分收入是未开票收入。这部分收入也是经营人的应税收入，需要依法申报和缴纳。

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未开票收入申报后补开发票怎么处理

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