小微企业所得税税负怎么计算

发表于：2022-05-26 15:40:37
分类：会计实务

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小微企业所得税税负怎么计算？

小微企业所得税税负一般计算：

企业所得税税负率=实际缴纳的企业所得税/不含税销售额*100%。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=【季初值+季末值】÷2；

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4；

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

核定征收方式缴纳企业所得税的企业能否享受小型微利企业税收优惠吗？

根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》

【国家税务总局公告2018年第40号】第一条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元【含100万元，下同】的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策【以下简称"减半征税政策"】。

前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2018〕77号文件规定条件的企业。

因此，核定征收方式缴纳企业所得税，符合上述条件的小型微利企业可以享受税收优惠。

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小微企业所得税税负怎么计算

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