公司收购自然人设立公司相关税务处理

公司收购自然人设立公司相关税务处理是怎样的

根据2014年年底国家税务总局发布的《股权转让所得个人所得税管理办法【试行】》【国家税务总局公告2014年第67号，下称"67号文"】，第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

【一】受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

【二】股权转让协议已签订生效的；

【三】受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

【四】国家有关部门判决、登记或公告生效的；

【五】本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

【六】税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因而，在实施股权转让时，当股权转让合同签订后，自然人股东的纳税义务也就一并产生。在项目暂未获得现金流的情况下，自然人股东便承担了巨额税负，在一定程度上阻碍了股权转让的顺利实施。

与此同时，按照67号文的规定，转让方除了应将"取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等"并入股权转让收入外，"纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入"。

该条款意味着，并购中相关对赌协议涉及的收入部分也应一同缴纳个人所得税，对于将来对赌协议未实现，是否可以退税，则未有涉及。

与一般公司并购不同，上市公司收购中，信息透明，且有明确的公允价值，在征管双方信息完全透明的背景下，被收购公司个人股东税务筹划空间被大大压缩，涉税风险较大。

收购公司款项的会计分录怎么做？

一、用公司的钱收购全资子公司。总公司要做长期投资，会计分录如下：

【1】总公司会计处理

借：长期股权投资

贷：银行存款

【2】子公司会计处理

借：实收资本--原股东名字

贷：实收资本--总公司名称

二、收到个人投资时的会计分录：

收到投资款，如果投资的部分超过企业注册资本的，超出部分要计入资本公积。

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积

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