制造业出口退税计算方法

制造业出口退税计算方法，以下是数豆子整理的内容。

生产企业计算出口退税时，需要通过"免、抵、退"税的计算来完成。

1、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。

2、计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(出口适用税率-出口退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额。

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税原材料价格×(出口适用税率-出口退税率)。

3、计算免抵退税额

免抵退税额=当期出口离岸价格×汇率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额。

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口退税率。

4、计算应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0.

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 500

应交税金--应交增值税(进项税额) 85

货：银行存款 585

(2)产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 2400

货：主营业务收入 2400

(3)内销产品，分录为：

借：银行存款 351

货：主营业务收入 300

应交税金--应交增值税(销项税额) 51

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借：产品销售成本 48

货：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 48

上文小编讲述了制造业出口退税计算方法，需要通过"免、抵、退"税的计算来完成。其中包含的内容比较多，所以我们一定要了解相关处理，看完上文各位是否也对会计做账有了一些了解呢？如果还对其他的会计知识感兴趣，欢迎前往官网来学习。