减实际已缴纳所得税额什么意思

发表于：2021-07-27 09:48:52
分类：会计实务

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减实际已缴纳所得税额什么意思

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第32行"本年累计实际已预缴的所得税额"：填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴(征)的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

不就地分期预缴企业所得税的情形有哪些？

不就地分期预缴企业所得税的情形还有以下五种：1、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

2、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。3、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。4、撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。

5、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。

所以，可以从二个方面进行考虑：1、当分支机构满足不就地分期预缴企业所得税情形的，分支机构不需要预缴企业所得税，总机构可以充分享受税收优惠；2、当分支机构不满足上述在当地预缴企业所得税的条件时，企业可以将总机构的具有独立生产经营职能的部门视同分支机构，参与分支机构预缴比例的计算；由于该具有独立生产经营职能的部门与总机构处于同一地区，企业可以最大限度享受到总机构所在地的企业所得税税收优惠。

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