分级核算模式下的会计处理

分级核算模式下的会计处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

分级核算模式下的会计处理

分级核算模式，是指项目部本身单设账套，作为独立的会计主体，自行核算本项目的交易和事项，项目部和公司本部的资金往来，通过「内部往来」科目核算。这种模式适用于规模较大，项目数量较多的建筑业企业。

这种模式下，纳税主体与会计主体是分开的，一个纳税主体下设多个会计主体。尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项，但在进行纳税申报时，必须通过公司本部，因而，有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。

1、3月份自业主收款时

项目部处理：

甲项目部

借：内部往来--公司存款 206万元

贷：工程结算 200万元

应交税费-简易计税(计提)6万

乙项目部

借：内部往来--公司存款 309万元

贷：工程结算 300万元

应交税费-简易计税(计提)9万

500万元

丙项目部

借：内部往来--公司存款 515万元

贷：工程结算 500万元

应交税费-简易计税(计提)15万

公司本部处理：

借：银行存款 1030万元

贷：内部往来--项目存款--甲项目 200万元

--乙项目 300万元

2、向分包单位付款时

项目部处理：

甲项目部

借：工程施工-合同成本(劳务分包) 100万元

应交税费-简易计税(扣减) 3万

贷：内部往来--公司存款 103万元

乙项目部

借：工程施工-合同成本(劳务分包)400万元

应交税费-简易计税(扣减) 12万

贷：内部往来--公司存款 412万元

丙项目部

借：工程施工-合同成本(劳务分包) 400万元

应交税费-简易计税(扣减) 12万

贷：内部往来--公司存款 412万元

公司总部处理：

借：内部往来--项目存款--甲项目 103万元

--乙项目 412万元

--丙项目 412万元

贷：银行存款 927万元

3、丙项目预缴税款时

借：应交税费--简易计税(预交) 3万元

贷：内部往来--公司存款 3万元

4.公司本部处理：

借：内部往来--项目存款--丙项目 3万元

贷：银行存款 3万元

5、期末，向公司本部结转税款

甲项目结转分录：

借：应交税费--简易计税(计提) 6万元

贷：应交税费--简易计税(扣减)3万元

内部往来--结转税款 3万元

乙项目结转分录：

借：应交税费--简易计税(计提) 9万元

内部往来--结转税款 3万元

贷：应交税费--简易计税(扣减) 12万元

丙项目结转分录：

借：应交税费--简易计税(计提) 15万元

贷：应交税费--简易计税(扣减) 12万元

应交税费--简易计税(预交) 3万元

公司本部结转分录：

借：应交税费--简易计税(扣减)27万元

应交税费--简易计税(预交) 3万元

内部往来--结转税款--甲项目 3万元

贷：应交税费--简易计税(计提) 30万元

内部往来--结转税款--乙项目 3万元

备注：为便于理解，可将最后一笔结转分录分解为两个分录：

分录一：

借：应交税费--简易计税(扣除)27万元

应交税费--简易计税(预交) 3万元

贷：应交税费--简易计税(计提) 30万元

含义：从纳税人整体看，A建筑公司公司本月收款1030万元，应交30万元税款，向分包付款927万元，取得发票可抵税27万元，剩余3万元已在异地预缴，公司层面「应交税费--简易计税」科目余额为零。

备注：为便于理解，可将最后一笔结转分录分解为两个分录：

分录二：

借：内部往来--结转税款--甲项目 3万元

贷：内部往来--结转税款--乙项目 3万元

含义：甲项目总分包差103万元，应纳税额为3万元，乙项目总分包差-103万元，应纳税额为-3万元，两者相抵A建筑公司公司无需交税，甲项目相当于占用了乙项目的「涉税权益」，会计上应当反映这一事项。