固定资产清理怎么计算所得税

发表于：2021-06-09 09:40:40
分类：会计实务

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固定资产清理怎么计算所得税？

答：计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算)

一般纳税人的会计处理：

借：固定资产清理

贷：应交税费--简易计税(简易计税时使用)

应交税费--应交增值税--销项税额(一般计税时使用)

借：应交税费--简易计税(简易计税时使用)

应交税费--应交增值税--销项税额(一般计税时使用)

贷：银行存款等

小规模纳税人的会计处理：

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交增值税

借：应交税费--应交增值税

贷：银行存款

为什么固定资产清理净损失可以抵税？

答：因为固定资产清理净损失记入营业外支出，因此企业的利润总额因营业外支出增加而减少，从而少交企业所得税。

1。《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

3.《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第五条，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

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