建安企业分包劳务费怎么核算

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建安企业分包劳务费怎么核算？

【问题】

如果A公司(建筑安装企业)为B公司提供安装劳务200万元，并将其中工程100万元分包给C公司，如何缴税？A公司应该为B公司开具200万元发票，还是A、C公司各开100万元发票？

【解答】

A公司作为B公司建筑安装劳务的总包方，A公司直接向B公司出具总包合同200万元金额的发票。

根据《营业税暂行条例》第五条第(三)款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。A公司计算缴纳营业税时，只需要就差额100万元(200-100)申报应纳营业税。

同时，A公司又将其中部分工程分包给C公司，C公司应向A公司出具分包合同100万元金额的发票，该部分分包营业额100万元的应纳营业税，由C公司自行申报。

建筑业是指建筑安装工程作业是以砌筑组合安装为手段，使产品与大地相连固定不动的生产活动。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供建筑业劳务的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。

建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。

建筑业税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的业务。

凡从事上述业务取得的收入，按"建筑安装"税目依照3%税率缴纳营业税。

应纳税额=营业额×税率

对建筑业的营业额的确定，纳税义务发生时间的认定，营业税扣缴义务发生时间和营业税扣缴义务人缴税地点的确认原则上依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相应条款，需要指明的是对外地来沪的建安企业的税款解缴特殊规定如下：对外地来沪建安纳税人承包工程的，先到陆家浜路1054号六楼上海市地方税务局第六分局外建报验受理处登记，根据业务情况，向有关税务机关申报缴纳相应税款。

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