消费税可以抵扣吗？

发表于：2019-03-19 12:52:16
分类：会计实务

　　消费税可以抵扣吗？符合条件的消费税是可以抵扣的，即：外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。
　　
　　消费税是单一环节征税，消费税的抵扣在税法上是采用列举抵扣法，即只有是税法列举规定可以抵扣的情形才可以抵扣。另外消费税的抵扣只是在生产环节，在批发环节、零售环节交纳消费税时是不能抵扣已纳消费税的。
　　
　　消费税的抵扣和增值税的抵扣有什么不同？
　　
　　主要是范围不同，消费税的抵扣主要是外购、委托加工企业，而增值税的抵扣只要符合凭证条件就可以抵扣。具体如下。
　　
　　消费税是价内税，已纳消费税的抵扣，有两种情况：
　　
　　一是外购已税消费品连续生产应税消费品的情况，
　　
　　二是委托加工消费税应税产品收回后连续生产应税消费品的情况。
　　
　　所以，消费税抵扣范围是很有限的。
　　
　　增值税是价外税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
　　
　　增值税抵扣:应交的税费=销项税-进项税。
　　
　　凭证条件
　　
　　税法规定的扣税凭证有:增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票(或者部分实施"营改增"地区的运输业增值税发票)。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
　　
　　可以抵扣的消费税怎么抵扣？
　　
　　不能从增值税中抵扣。
　　
　　根据消费税法规定，纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、已税酒和酒精等8种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额。这一规定说明消费税实行的是领用扣税法，即准予抵扣的消费税税额应按当期消费品生产领用数量逐笔计算，只有实际生产领用的数量才是计提准予抵扣的消费税税额的唯一依据。
　　
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