附加税减免的会计分录怎么做

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附加税减免的会计分录怎么做？

【例如】：

某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下(单位：万元)。

答：分录如下：

1月份会计处理

1。计提增值税时

借：应收账款或银行存款 30900

贷：主营业务收入 30000

应交税费----应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借：应交税费----应交增值税 900

贷：营业外收入----减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1。计提增值税时

借：应收账款或银行存款 92700 贷：主营业务收入 90000

应交税费----应交增值税 2700

2.计提城建税

借：营业税金及附加189

贷：应交税费----应交城市维护建设税 189

3.结转应交的附加税

借：应交税费----应交城市维护建设税 189 贷：营业外收入---减免税额189

已计的提附加税减免会计分录怎么做？

答：已计的提附加税减免会计分录为：

借：应交税费-应交城建税等

贷：营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时，应当计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

确认收入时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-税收减免。

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