分公司如何做账？

发表于：2019-02-13 13:19:50
分类：会计实务

　　分公司如何做账？分公司不是独立法人，其账务可以不单独核算，而并入总部处理，分公司作为内部核算单位，只做往来账。可设置“内部往来”的会计科目，处理内部往来款。

　　分公司是非独立核算单位，注册地的工商行政管理部门只核发《营业执照》不核发《企业法人营业执照》。关于分公司的会计核算方式有两种：一是报账制；二是分账制。

　　1、报账制：分公司设一出纳，不设会计。出纳只做现金和银行存款的流水账。每月将发票等原始凭证送总公司进行会计核算。

　　2、分账制。分公司设会计和出纳，对分公司的业务活动进行会计核算。每月将分公司的会计报表送总公司，由总公司合并报送有关部门。分账制下总公司与分公司之间的经济业务往来，设置“内部往来账”。总公司设“其他应收款——××分公司”账户；分公司设“其他应付款——总公司”账户。在报表合并时总公司与分公司的内部往来账正好对冲为零。这样即使总公司下有两个及以上的分公司核算也不会乱。

　　总公司与分公司之间管理费如何做账?

　　这要看二级公司之间的关系。

　　（1）如果都是独立法人主体，那么上交管理费就应属于利润分配范畴.

　　分公司:借:利润分配_上交上级公司管理费

　　贷:银行存款，或内部往来

　　上级公司做相反的会计科目。

　　（2）如果分公司属非法人企业，只是上级公司的全资的分支机构，虽然核算形式上是相对独立的，而非独立的核算单位

　　分公司:

　　借:管理费用——上交上级管理费

　　贷:银行存款或内部往来

　　上级公司:

　　借:银行存款

　　借:管理费用——下级上交管理费用（负数填列）

　　最后全公司报表合并后，内部收取或上交的管理费对应明细抵销掉。不影响全公司对外披露会计信息的真实性，也不影响纳税。

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