支付无法取得发票的赔偿金可否税前扣除

发表于：2021-04-06 11:49:43
分类：会计实务

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支付无法取得发票的赔偿金可否税前扣除？

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

问题所述赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关，可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为，所以无法开具发票。但是，根据《国家税务总局关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权征收营业税问题的批复》（国税函[2005]77号）[全文废止]的规定，合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。

因此，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？

《企业所得税法》第十条第四项规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。根据《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）附件附表三《纳税调整项目明细表》填报说明规定，第31行“11。罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

根据上述规定，银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约。

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