小规模纳税人收到专票如何处理？

发表于：2019-01-22 15:24:12
分类：会计实务

　　小规模纳税人收到专票如何处理？小规模纳税人收到增值税专用发票时，因进项税不能抵扣，所以抵扣联没有实际作用，你把抵扣联和发票联全部粘在凭证上就可以了。（如果你是一般纳税人，则抵扣联是用来抵拓进项税的）
　　会计分录就是：
　　借：原材料（价税合计，说明增值税进了原材料成本）
　　贷：银行存款（或现金、应付账款等）
　　如果是一般纳税人，会计分录就是：
　　借：原材料（价）
　　借：应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（或现金、应付账款等）

　　小规模纳税人能收增值税专用发票吗？
　　小规模纳税人可以收增值税专用发票，但从税链看，如果开给小规模纳税人，又没法抵扣，税链就断了，而且小规模纳税人和实行简易征收的一般纳税人收到专票，要全部计入成本，不可以抵扣的。
　　根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。此外，根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
　　4、上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票，并没有明确规定一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。因此，如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具增值税专用发票情形的，在购买方索取的情况下，可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。

　　小规模纳税人到税局代开增值税专用发票，需要提供些什么资料？
　　小规模纳税人开发票应提供如下资料：1. 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码）；2. 经办人身份证及复印件；3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式三份）。
　　办理程序为
　　1、填写代开发票的审批表，（需要对方的信息，比如公司名称，税号，地址，电话，开户银行及账号，及税款的计算）
　　2、营业执照副本原件及复印件
　　3、税务登记副本原件及复印件（如果对方为外地单位，还需提供对方的税务登记证复印件）
　　4、双方购销合同或协议书原件及复印件
　　5、税票原件及复印件（因为代开发票需要先预缴税款）
　　6、发票专用章（如果是从银行划税，还需要财务专用章和名章），如果是现金交税，带现金然后缴纳税款，如果你的货款是1000，也就是1000除以1+3％，然后乘以3％就是你应缴纳的增值税税额，然后税务局会按你填写的审批表上的金额（也就是合计数为1000，分别标明不含税价格和税额）开具缴款书，你据些去银行交纳完增值税后带着税票再回到税务局就可以开出来增值税发票了。

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