增值税税率变化有什么影响

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增值税税率变化有什么影响

一种情况是，根据计算，在企业不含税销售收入、发生的相关原材料不含税成本不变的情况下，原适用16%税率降为13%，企业的增值税税负降低率至少为18.8%，企业降低的税负将相应减少政府的增值税收入。在此情况下，消费者每购买100元不含税商品，将减少负担3元，政府降税带来的实惠全部由消费者享受。

另一种情况是，根据计算，在企业含税销售收入、发生的相关原材料含税成本不变的情况下，原适用16%税率降为13%，企业的增值税税负降低率至少为16.6%，企业降低的税负将相应减少政府的增值税收入。此情况下政府降税带来的实惠全部由企业享受。

上述仅是企业在原含税价不变、原不含税价不变两种极端情况下的情形，实务中还有其他很多影响消费者获得实惠多少的情形。例如，企业对外销售商品或服务的含税价没有变，但购进商品或服务的含税价降低，但降低程度不一；或企业对外销售商品或服务的含税价降低，但降低程度不一，而购进商品或服务的含税价没有变；或企业对外销售商品或服务的含税价和购进商品或服务的含税价均下降，但下降程度各不相同。由于变化情形很多，不仅无法举例，而且使得降税给各企业、消费者带来的收益、影响和感受各不相同。

如果企业让出全部降税额，即将降税额全部用于降低商品或服务的售价，则降税带来的实惠全部由消费者获得，该情形充分体现了减税惠民的宗旨；如果企业对降税额一分钱也不让出，即不降低商品或服务的售价，则降税带来的实惠全部由企业获得。

如果企业仅让出降税额的一部分，即将降税额的一部分用于降低商品或服务的销售价格，则让出降税额的多与少，决定了给消费者（或购货方）带来实惠的多少，而此时作为销售方的企业得到实惠的多少则相反。

由于企业往往既是销售方又是购买方（消费者），所以，增值税降税给企业带来的影响是综合性的，很难准确计算影响程度。

不管什么情况，降税都将使得企业减少对增值税进项税的付出和销项税的负担，减少现金的流出，增加企业的现金流，对企业的优惠实实在在。同时，政府实实在在让出了税收，减少了财政收入。

增值税的主要类型

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

生产型增值税：生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

收入型增值税：收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

消费型增值税：消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

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