如何产生递延所得税资产

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如何产生递延所得税资产？

由于税法和会计计税是不一致的，产生的可抵扣暂时性差异就会产生递延所得税资产。

比如计提的工资、计提的坏账、存货跌价、亏损等等

例：计提的坏账10万，按照会计政策可以计提，并计入利润，但是税法却不允许计入。所以做所得税汇算需要纳税调增，在当年计算所得税时就会产生递延所得税资产，该部分就是计入缴交所得税，但是不计入当期所得税费用部分。

分录：

借：递延所得税资产10*0.25

贷：应缴税金-应缴所得税10*0.25

什么是递延所得税资产？

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用"。

当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

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