固定资产的税务处理

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固定资产的税务处理

固定资产折旧的计提年限在税务中是如何规定的呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十条规定："除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

(五)电子设备，为3年。"

有哪些固定资产是不可以计算折旧的呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条第二款规定："下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(六)单独估价作为固定资产入账的土地；

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。"

固定资产的折旧方法

(1)固定资产的残值比例

企业所得税法规定，固定资产的残值比例在税法固定标准以内的，由企业自行决定。由于特殊情况需要调整的，应报主管税务机关备案。

(2)固定资产的折旧年限

税法规定，除特殊原因(如在国民经济中具有重要地位、科技进步较快的企业)，需要缩短折旧年限的，由企业提出申请，逐级报国家税务总局批准。其他企业固定资产的折旧不得短于以下规定年限：①房屋、建筑物，为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；⑤电子设备，为3年。

(3)固定资产的折旧方法

税法规定，固定资产的折旧，原则上采用平均年限法(即直线法)或工作量法计算。近年来，国家又对某些行业或企业的固定资产折旧的计提方法做了特殊规定，这些企业对符合条件的固定资产可在申报纳税时，自主选择采用的加速折旧的方法，同时报主管税务机关备案。这些企业主要是在国民经济中具有重要地位、科技进步较快的行业和企业，如从事开采石油、天然气等矿产资源的企业。 对应法条

中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日 全国人民代表大会)

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(六)单独估价作为固定资产入账的土地；

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

固定资产的税务处理上文介绍了计提年线和折旧方法，这都是固定资产里面很重要的内容，更多相关资讯，敬请关注数豆子的更新！