减少子公司合并报表如何处理

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减少子公司合并报表如何处理？

答：按照新企业会计准则的规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该"处置子公司所减少的净资产"吗？

再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。

合并财务报表中子公司的未分配利润应该被抵消吗？

应当抵消。

后一步分录其实是对上一步分录所作的补充。后一步分录的完整分录为：

借：未分配利润--年初

投资收益

少数股东损益

贷：提取盈余公积

向股东分配利润

未分配利润--年末

而第一步分录中的未分配利润是年末数，也就是后一步分录得出的结果。所以最终结果是合并财务报表中并无子公司未分配利润。

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