营改增后超市收取的联营返点费如何纳税

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营改增后超市收取的联营返点费如何纳税？

例题：

2010年度，某大型零售企业主要经营3个综合商场。在具体经营过程中，一方面实行自营，即自己组织商品，自己组织销售；另一方面，将部分柜台出租给生产厂家，由他们派人组织销售活动，该公司只负责现场管理。在具体操作过程中，采用了如下操作模式：商场与生产厂家签署租赁合同。

合同规定：1。商场出租200平方米的柜台给厂商作为销售产品的场地；2.厂商自派员工到商场销售和管理自己的商品；3.厂商每月向商场支付按销售额的18.5%(但是不得低于20万元)的租金；4.厂商的销售额由商场统一收取，月末结算时租金直接在销售额扣除；5.商场向厂商每月收取8万元的进场费和宣传费。

该大型零售企业按最终销售价格计算合计6，480万元的货物，生产厂家取得该大型零售企业的返还款5，180万元(增值税专用发票也是按此开具的)，共收取进场费和宣传费96万元。

涉税分析

1。增值税

该大型零售企业应该就其6，480万元和返还款5，180万元的差额1，300万元缴纳增值税221万元。

2.营业税

该大型零售企业应该就收取的进场费和宣传费96万元缴纳营业税。

3.企业所得税

该大型零售企业应该就1，300万元和96万元缴纳企业所得税。

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