纳税人和负税人的区别

发表于：2018-11-08 20:44:36
分类：会计实务

　　纳税人和负税人的区别是什么？
　　（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题，纳税人可以是自然人，也可以是法人。
　　（2）负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
　　（3）纳税人和负税人是两个不同的概念，有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如各种所得税一般是属于这种情况，但是有时纳税人和负税人是不一致的，如增值税等。企业可通过提高商品价格把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，这样消费者就成了负税人。

　　增值税的纳税人是谁？
　　根据增值税暂行条例的规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体包括以下三类纳税人：
　　企业。不分其所有制性质或隶属关系，不分工业企业还是商业企业或从事其他生产、经营活动的企业，也不分是国内企业还是外商投资企业和外国企业，只要发生销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为，都属于增值税的纳税人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业和其他企业。
　　非企业性单位。事业单位、机关、团体、学校、部队等一切非企业性单位，只要发生销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的行为，都应当缴纳增值税。
　　个人。指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。
　　负税人不等于纳税人举例说明
　　负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税和营业税等。
　　纳税义务人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。每种税收都有各自的纳税人。纳税人究竟是谁，一般随课税对象的确定而确定。例如个人所得税法中工资、薪金所得，其纳税人是有工资、薪金所得的个人，房产税的纳税人是产权所有人或者使用人，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，其纳税人是产权承受人。同一种税，纳税人可以是企业、单位和个人，如增值税，企业生产销售的产品，纳税人是企业；个人销售的产品，纳税人就是个人。
　　举个简单例子，工厂生产出的商品买给商店，工厂在这一个交易环节要缴纳税款，工厂就是纳税人。工厂是把税款和商品价格合在一起的价格卖给商店的。所以工厂把税负转嫁给了商店。
　　接下来，重点来了，商店把商品买给个人，商店在这个环节是要缴纳税款的，也是纳税人。商店是把缴纳的税收和购买商品的成本，利润加在一块卖给个人的。
　　最终，个人购买商品不需要直接缴纳税款，但是上游的公司最终把税收转嫁给消费者，消费者就是负税人。

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纳税人和负税人的区别

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