应付账款发生时的会计分录处理

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企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费----应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

【例1】甲企业为增值税一般纳税人。20×7年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。甲企业的有关会计分录如下：

借：原材料101000

应交税费----应交增值税（进项税额） 17000

　 　贷：应付账款----A公司 118000

【例2】乙百货商场于20×7年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1％的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场的有关会计分录如下：

借：库存商品 1000000

应交税费----应交增值税（进项税额） 170000

贷：应付账款----A公司1170000

本例中，乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣，应按照扣除现金折扣前的应付款总额1170000元记入“应付账款”科目。

【例3】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。丙企业的有关会计分录如下：

借：制造费用32000

　 　管理费用16000

　 　贷：应付账款----××电力公司 48000